出口企業(yè)在辦理出口退稅時要特別注意申報程式,，注意時間觀念,，以免造成損失,。出口企業(yè)在辦理出口退稅時,，應注意四個時限規(guī)定：

一是“30天”

外貿(mào)企業(yè)購進出口貨物后,，應及時向供貨企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票,，屬于防偽稅稅控增值稅發(fā)票,，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認證手續(xù)。

二是“90天”

外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報關出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報手續(xù),，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報關出口之日起三個月后免抵退稅申報期內(nèi)辦理免抵稅申報手續(xù),。

三是“180天”

出口企業(yè)必須在貨物報關出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠期收匯除外),。

四是“3個月”

出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤,，按有關規(guī)定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可在申報期限內(nèi)向退稅部門提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報的申請,，經(jīng)批準后,，可延期3個月申報。

出口貨物退(免)稅的稅種分類及附送材料

根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定,，我國出口貨物退(免)稅的稅種是流轉稅(又稱間接稅)范圍內(nèi)的增值稅,、消費稅兩個稅種,。

出口貨物退(免)稅的稅款是出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)、流通各個環(huán)節(jié)已繳納的增值稅和應繳納的消費稅,。

關鍵字：流轉稅

是泛指所謂以商品為特征物件的稅種,。就我國現(xiàn)行的稅制而言，流轉稅包括增值稅,、營業(yè)稅,、消費稅、土地增值稅,、關稅及一些地方性工商稅種,。

出口退稅附送材料：

1. 報關單。報關單是貨物進口或出口時進出口企業(yè)向海關辦理申報手續(xù),，以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據(jù),。

2.出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證,，是外商購貨的主要憑證,，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

3.進貨發(fā)票,。提供進貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位,、產(chǎn)品名稱、計量單位,、數(shù)量,，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等,。

4. 結匯水單或收匯通知書,。

5. 屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價CIF結算的,，還應附送出口貨物運單和出口保險單,。

6.合同信息。有進料加工復出口產(chǎn)品業(yè)務的企業(yè),，還應向稅務機關報送進口料,、件的合同編號、日期,、進口料件名稱,、數(shù)量、復出口產(chǎn)品名稱,，進料成本金額和實納各種稅金額等,。

7. 產(chǎn)品征稅證明。

8. 出口收匯已核銷證明,。

9. 與出口退稅有關的其他材料,。

一般貿(mào)易出口貨物退稅方法

目前,，外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵,、退”稅,。

“先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅,，然后由主管出口退稅業(yè)務的稅務機關在國家出口退稅計畫內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅,。

計稅依據(jù)

“先征后退”辦法按照當期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應退稅額。

“離岸價”(英文編寫為FOB價)是裝運港船上交貨價,，但這個交貨價屬于象征貨價,，即賣方將必要的裝運單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款，買賣雙方風險劃分都是以貨物裝上船為界限,。因此,，F(xiàn)OB價是由買方負責租船訂艙，辦理保險支付運保費,。

最常用的FOB,、CFR和CIF價的換算方法如下：

FOB價=CFR價-運費=CIF價×(1-投保加成×保險費率)-運費

因此，如果企業(yè)以到岸價格作為對外出口成交的,，在貨物離境后,，應扣除發(fā)生的由企業(yè)負擔的國外運費、保險費傭金和財務費用,；以CFR價成交的,，應扣除運費。

計算方法

(1)計算公式：

當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率-當期全部進項稅額

當期應退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率

(2)以上計算公式的有關說明：

①當期進項稅額包括當期全部國內(nèi)購料,、水電費、允許抵扣的運輸費,、當期海關代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進項稅額,。

②外匯人民幣牌價應按財務制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國家公布的當日牌價或月初,、月末牌價的平均價,。計算方法一旦確定，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)不得更改,。

③企業(yè)實際銷售收入與出口貨物報送但,、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務機關按金額大的征稅,，按出口貨物報關單上記載的金額退稅,。

④應納稅額小于零的，結轉下期抵減應交稅額,。

舉例說明：

某鞋廠2000年3月出口鞋30000打,，其中：(1)28000打以FOB價成交,，每打200美元，人民幣外匯牌價為1：8.2836元,；(2)2000打以CIF價格成交,，每打240美元，并每打支付運費20元,、保險費10元,、傭金2元，人民幣外匯牌價為1：8.2836元,。當期實現(xiàn)內(nèi)銷鞋19400打,，銷售收入34920000元，銷項稅額為5936400元,，當月可予抵扣的進項稅額為10800000元,，鞋的退稅率為13%。用“先征后退”方法計算應交稅額和應退稅額,。

計算出口自產(chǎn)貨物銷售收入：出口自產(chǎn)貨物銷售收入=離岸價格×外匯人民幣牌價+(到岸價格-運輸費-保險費-傭金)×外匯人民幣牌=28000×200×8.2836+2000×(240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元)

當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×征稅率-當期全部進項稅額=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元)

當期應退稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率

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