2024年4月26日,，第十四屆全國人民代表大會常務委員會第九次會議通過了《中華人民共和國關(guān)稅法》,，于2024年12月1日起正式實施。在此之前,，我國關(guān)稅是以《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》法律規(guī)章的形式實施,，雖然經(jīng)過歷次修訂，但是隨著關(guān)稅領(lǐng)域出現(xiàn)的諸多變化已不能完全覆蓋目前經(jīng)濟發(fā)展,，我國在總結(jié)實施《進出口關(guān)稅條例》經(jīng)驗的基礎(chǔ)上此次制定了《關(guān)稅法》,。《關(guān)稅法》共計七章七十二條,，包括總則,、稅目和稅率、應納稅額,、稅收優(yōu)惠和特殊情形關(guān)稅征收,、稅收管理、法律責任,、附則等,。

那么，新的《關(guān)稅法》會給進出口企業(yè)帶來哪些變化?面對即將實施的新法,，我們又該如何來應對呢?

四個變化

變化一：海關(guān)技術(shù)三要素在《關(guān)稅法》中得到了充分體現(xiàn)

價格,、歸類、原產(chǎn)地被稱為海關(guān)技術(shù)三要素,，此次在《關(guān)稅法》中得到了充分體現(xiàn),。

1、《關(guān)稅法》規(guī)范了關(guān)稅稅目稅率的設(shè)置,、調(diào)整和實施,，明確了作為附件的《稅則》是《關(guān)稅法》的組成部分。進出口貨物的關(guān)稅稅目,、稅率以及稅目,、稅率的適用規(guī)則等，依照本法所附《中華人民共和國進出口稅則》執(zhí)行(第四條);明確規(guī)定了各類關(guān)稅稅率的適用規(guī)則和調(diào)整機制;同時,，授權(quán)國務院關(guān)稅稅則委員會可以提出調(diào)整關(guān)稅稅目及其適用規(guī)則的建議,，報國務院批準后發(fā)布執(zhí)行。(第九條)

2,、在關(guān)稅征收方面,，由于各國普遍采用多種稅率，進口國必須首先確定進口商品的原產(chǎn)地,，以便對來自不同國家或地區(qū)的商品給予不同的關(guān)稅待遇,。因此,，《關(guān)稅法》增加了原產(chǎn)地規(guī)則判定的具體描述(第十一條)

第十一條：完全在一個國家或者地區(qū)獲得的貨物,，以該國家或者地區(qū)為原產(chǎn)地;兩個以上國家或者地區(qū)參與生產(chǎn)的貨物，以最后完成實質(zhì)性改變的國家或者地區(qū)為原產(chǎn)地,。國務院根據(jù)中華人民共和國締結(jié)或者共同參加的國際條約,、協(xié)定對原產(chǎn)地的確定另有規(guī)定的，依照其規(guī)定,。進口貨物原產(chǎn)地的具體確定,，依照本法和國務院及其有關(guān)部門的規(guī)定執(zhí)行。

3,、《關(guān)稅法》引進了更多的財務與審計理念,，將完稅價格改成“計稅價格”，以保證稅收政策的準確,、公平和透明,。完稅價格的劃分依據(jù)是商品或勞務在銷售國的價格，包括間接稅在內(nèi);而計稅價格的劃分依據(jù)是商品或勞務的實際價格,，不包括間接稅,。(第二十四條)

免證關(guān)稅稅額由原來“人民幣50元以下的一票貨物”的表述改成“國務院規(guī)定的免征額度內(nèi)的一票貨物”的表述，去除了具體稅款金額的描述,，這樣的表述更加周全嚴密,，即使以后關(guān)稅稅額起征點提高，也適用本條規(guī)定,。(第三十二條)

變化二：在維持現(xiàn)行關(guān)稅納稅人范圍的基礎(chǔ)上,，增加了關(guān)稅扣繳義務人的規(guī)定。

按照現(xiàn)行規(guī)定，進口貨物的收貨人,、出口貨物的發(fā)貨人,、進境物品的攜帶人或者收件人，是關(guān)稅的納稅人,，此次增加了跨境電商關(guān)稅扣繳義務人的納稅范圍,。

從事跨境電子商務零售進口的電子商務平臺經(jīng)營者、物流企業(yè)和報關(guān)企業(yè),，以及法律,、行政

法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳關(guān)稅稅款義務的單位和個人,，是關(guān)稅的扣繳義務人,。(第三條)

變化三：反避稅條款引入關(guān)稅

《關(guān)稅法》第五十四條　對規(guī)避本法第二章、第三章有關(guān)規(guī)定,，不具有合理商業(yè)目的而減少應納稅額的行為,，國家可以采取調(diào)整關(guān)稅等反規(guī)避措施。

變化四：稅款追征期限的變化

征稅：自納稅人,、扣繳義務人繳納稅款或者貨物放行之日起三年內(nèi),，海關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務人的應納稅額進行確認,。海關(guān)確認的應納稅額與納稅人,、扣繳義務人申報的稅額不一致的，海關(guān)應當向納稅人,、扣繳義務人出具稅額確認書,。(第四十五條)

退稅：納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起三年內(nèi)(原來為1年),，向海關(guān)書面申請退還多繳的稅款,。這是對進出口納稅人的實質(zhì)性利好。(第五十一條)

三個重視

面對四個變化,，進出口企業(yè)應有三個重視：

一,、重視海關(guān)總署公告2023年第182號(關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國海關(guān)行政處罰裁量基準(一)》的公告)。

特別要重視海關(guān)行政處罰“輕微違法免罰”事項清單(一),、海關(guān)行政處罰“初次違法免罰”事項清單(一),、海關(guān)簡易程序和快速辦理行政處罰案件裁量基準(一)的學習，三個附件對涉稅違規(guī)事項處罰情節(jié)及程度,、處罰程序都做了詳細的規(guī)定,。

二、重視海關(guān)總署公告2023年第127號(關(guān)于處理主動披露違規(guī)行為有關(guān)事項的公告),。

根據(jù)127公告以下涉稅行為不予處罰：

(一)自涉稅違規(guī)行為發(fā)生之日起六個月以內(nèi)向海關(guān)主動披露的,。

(二)自涉稅違規(guī)行為發(fā)生之日起超過六個月但在兩年以內(nèi)向海關(guān)主動披露,，漏繳、少繳稅款占應繳納稅款比例30%以下的,，或者漏繳,、少繳稅款在人民幣100萬元以下的。

三,、重視海關(guān)預裁定制度

凡事預則立,，不預則廢,，將違規(guī)風險防范于申報之前是進出口企業(yè)應當重視的事情,，因此對歸類不確定的，涉及金額比較大的商品進出口企業(yè)在進口前3個月可以向海關(guān)申請預裁定,，預裁定制度是規(guī)避違規(guī)風險有效的措施之一,，納稅人應當對其引起關(guān)注。

兩個提醒

提醒一:相對應海關(guān)技術(shù)三要素,，企業(yè)應注意規(guī)范申報三要素,。

商品編碼、申報價格和原產(chǎn)地證明(如有)是通關(guān)申報過程中必須準確申報的重要信息,，也是保證商品順利通過海關(guān)審核具有關(guān)鍵性作用,，因此進出口企業(yè)要重視商品的規(guī)范申報，設(shè)置合理的關(guān)務操作流程,，養(yǎng)成規(guī)范申報雙重復核的良好習慣,。

提醒二：重視關(guān)務合規(guī)制度的建立，做好內(nèi)部關(guān)務風險管控,。

企業(yè)內(nèi)部設(shè)置清晰的關(guān)務組織架構(gòu),，建立具體的關(guān)務合規(guī)制度，按照關(guān)務合規(guī)制度文件定期部門間交叉內(nèi)審,、實地復核,。

一個影響：征管新措施對納稅人、扣繳義務人的影響

被海關(guān)懷疑有逃避繳納稅款跡象的：

第四十四條　進出口貨物的納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有轉(zhuǎn)移,、藏匿其應稅貨物以及其他財產(chǎn)的明顯跡象,，或者存在其他可能導致無法繳納稅款風險的，海關(guān)可以責令其提供擔保;納稅人不提供擔保的,，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準,，海關(guān)可以實施下列強制措施：

(一)書面通知銀行業(yè)金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人金額相當于應納稅款的存款、匯款;

(二)查封,、扣押納稅人價值相當于應納稅款的貨物或者其他財產(chǎn),。納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款的，海關(guān)應當立即解除強制措施,。

納稅人造成逃避繳納稅款事實的：

第五十條　納稅人,、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的,，由海關(guān)責令其限期繳納;逾期仍未繳納且無正當理由的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準,，海關(guān)可以實施下列強制執(zhí)行措施：(一)書面通知銀行業(yè)金融機構(gòu)劃撥納稅人,、扣繳義務人金額相當于應納稅款的存款、匯款;(二)查封,、扣押納稅人,、扣繳義務人價值相當于應納稅款的貨物或者其他財產(chǎn)，依法拍賣或者變賣所查封,、扣押的貨物或者其他財產(chǎn),，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款，剩余部分退還納稅人,、扣繳義務人,。海關(guān)實施強制執(zhí)行時，對未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行,。

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